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增值稅留抵退稅

發(fā)布日期：2024-07-31 15:48:50 點擊數(shù)：193

享受主體	符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容	加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。 1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。 2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022 年第 14 號）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。
享受條件	1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；（2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。 4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100% 進項構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。 6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。 7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。