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小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)票的規(guī)定

發(fā)布日期：2023-08-18 11:20:23 點(diǎn)擊數(shù)：216

今天小編就來(lái)和各位分享一下哪些小規(guī)模納稅人公司能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以及開(kāi)具增值稅專(zhuān)票需要的條件。

　　1、可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人共有六大類(lèi)

　?。ㄒ唬┨峁┳∷迾I(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定：“全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

　?。ǘ┨峁╄b證咨詢(xún)服務(wù)的小規(guī)模納稅人

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定：自2017年起，“全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)的小規(guī)模納稅人

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定：“自2017年起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

　?。ㄋ模┕I(yè)小規(guī)模納稅人

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：“自2018年起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

　?。ㄎ澹┬畔鬏敗④浖托畔⒓夹g(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

　　政策依據(jù)同上！

　　（六）轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”

　　2、小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件

　　需要符合兩個(gè)條件：

　　一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)范圍（轉(zhuǎn)登記的納稅人有點(diǎn)特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用）。

　　二是小規(guī)模納稅人的月銷(xiāo)售額大于3萬(wàn)元（按季納稅的，季度銷(xiāo)售額大于9萬(wàn)元）。

　　納稅人同時(shí)符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　按照規(guī)定，納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)）均自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點(diǎn)納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，即：試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

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